可以退钱！官方明确！

• 2023-08-29 05:13:27 来源：21世纪经济报道

作 者 | 周潇枭

编 辑 | 钟映佳，江佩佩

8月28日，财政部、国家税务总局公布延续一批个人所得税优惠政策，相关政策执行至2027年底。

(相关资料图)

具体来看——

对符合规定的居民个人全年一次性奖金，可不并入当年综合所得，单独计算纳税；

对年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的居民个人，可免予办理个人所得税综合所得汇算清缴；

对符合条件的外籍个人，允许其选择享受个人所得税专项附加扣除，或选择享受住房补贴、子女教育费等津补贴免税优惠政策；

对一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

两部门最新明确

“年终奖”个税优惠政策再延4年！

8月28日，财政部、税务总局联合发布《关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》。

一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

计算公式为： 应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

按月换算后的综合所得税率表如下：

二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

三、本公告执行至2027年12月31日。

《公告》旨在进一步减轻纳税人负担，将年终奖个人所得税单独计税优惠政策再延四年时间。

2019年1月1日起，修订通过的《中华人民共和国个人所得税法》正式实施，我国个税制度从原来的分类计税转向分类与综合相结合的方式。

“年终奖单独计税”的安排是去是留，成为新个税法一项重要的衔接政策安排。2018年底政策明确年终奖可单独计税、不并入当年综合所得的政策，延续执行到2021年12月31日前。2021年底，全年一次性奖金单独计税优惠政策，再度延期执行到2023年12月31日。如今，该项优惠政策进一步延期执行至2027年12月31日。

所谓“全年一次性奖金”，依据税务总局规定是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

保留年终奖单独计税优惠政策，为纳税人提供了更多选项。对部分群体而言，若将年终奖计入全年收入综合纳税，意味着要适用更高的税率，需要缴纳更多个税。当然，对于部分群体而言，若将年终奖计入全年收入，在扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，缴纳税款更少。

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延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策

财政部及税务总局8月28日发布关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告。具体如下：

21世纪经济报道还注意到，1-7月份全国个人所得税实现收入9027亿元，同比下降0.6%，出现少见的负增长。财政部相关负责人表示，1-7月份个人所得税下降0.6%，主要是专项附加扣除政策效应持续释放，个人所得税综合所得汇算清缴退税同比多退，拉低了增幅。

延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策

财政部、税务总局发布关于延续实施外籍个人有关津补贴个人所得税政策的公告，具体如下：

延续实施远洋船员个人所得税政策的公告

对一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。

具体如下：

单独计税和综合计税

两种计税方式相差可能上万元

据每日经济新闻，中国农业大学会计系副教授葛长银表示，年终奖单独计税政策是2005年针对广大工薪阶层出台的优惠条款，执行十多年以来深受广大工薪阶层的欢迎，也打消了很多人偷逃税款的念头。

那么两种计税方式，相差多大呢？

1、对于工资高于年终奖的人来说：

以一位年应纳税所得额(税前收入扣除三险一金、6万元起征点、专项附加扣除等后的计税税基)15万元的个人为例，假设他的年终奖为3万元，如果合并计税，这3万元适用20%的税率（如图1），缴纳个税为6000元，也就是最终拿到手的年终奖是2.4万元。

图1：个人所得税税率表（综合所得适用）。图片来源：国家税务总局

上述个人同样的情况，假设单独计税，这3万元年终奖适用3%的税率（图2），缴纳个税为900元，最终拿到手的年终奖是2.91万元。

图2：按月换算后的综合所得税税率表。图片来源：国家税务总局

2、对于年终奖高于工资的人来说：

B公司小李，2020年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额3万元，年终奖27万元。如果单独计税，小李年终奖共需缴税52590元，工资缴税900元，合计53490元。如果合并计税，则共需缴纳个税43080元。

对小李来说，两种计税方式取得的年收入相差10410元。

总结一下，单独计税对于工资高于年终奖的员工更友好，合并计税则对于年终奖较多的员工更友好。

退钱了！延续至2025年底

近日，财政部、国家税务总局、住房城乡建设部发布公告，延续实施支持居民换购住房相关税收优惠政策。

根据公告，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠，公告执行至2025年底。

具体来看，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。

公告全文：

部分资料来自：每日经济新闻

SFC

本期编辑 江佩佩 实习生 赵凤铃

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